Особенности налогообложения при продаже единственного жилья

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Кодекса доходы, полученные от продажи объекта недвижимости, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и не подлежат декларированию при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения этим объектом. По общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Кодекса).

Установлены исключения из этого правила, когда минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет всего три года (пункт 3 статьи 217.1 Кодекса). С 2020 года число таких исключений пополнилось за счет единственного жилья, включая совместную собственность супругов. Это касается комнат, квартир, жилых домов, частей или долей в них. Таким образом, в случае продажи единственного жилого помещения налогоплательщика с 2020 года минимальный срок владения, по истечении которого не нужно подавать декларацию, составляет 3 года. Трехлетний минимальный предельный срок распространяется также и на земельный участок, на котором расположен жилой дом.

Чтобы не платить налог, нужно правильно рассчитать срок владения объектом недвижимости. Такой срок определяется с даты государственной регистрации права собственности на недвижимость. Дату регистрации нужно смотреть либо в свидетельстве о государственной регистрации права собственности, либо в выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество (ЕГРН). Напоминаем, что с 15 июля 2016 года прекращена выдача свидетельств о государственной регистрации прав (так называемых «зелёнок»).

После указанной даты государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимость удостоверяется выпиской из ЕГРН и сделок с ним.
Необходимо обратить внимание на еще один немаловажный факт. В случае продажи Кодекс позволяет избежать обязанности по декларированию и уплате налога при продаже единственного объекта недвижимости, находившегося в собственности более 3 лет, если приобретена другая жилая недвижимость в течение 90 дней до регистрации перехода права собственности на первое проданное жилье.

При определении единственного жилья у супругов следует учитывать, что совместной собственностью супругов является имущество, нажитое во время брака. При этом имущество, принадлежавшее каждому из супругов до вступления в брак, а также имущество, полученное одним из супругов во время брака в дар, в порядке наследования или по иным безвозмездным сделкам, не является совместно нажитым имуществом (пункт 1 статьи 34, пункт 1 статьи 36 Семейного кодекса РФ). Таким образом, при определении единственного жилья у конкретного супруга для применения минимального трехлетнего срока владения учитываются объекты недвижимости, являющиеся совместно нажитыми, а также объекты, находящиеся в собственности этого налогоплательщика и не являющиеся совместно нажитыми.

Уважаемые налогоплательщики, будьте внимательны при решении вопроса о необходимости представления налоговой декларации и уплате НДФЛ в случае продажи единственного жилья, находившегося в собственности более 3 лет, и не забывайте учитывать объекты собственности супруга, даты регистрации права собственности, а также правильно рассчитывать сроки владения!

Инна Дмитриева, начальник правового отдела Межрайонной ИФНС России № 20 по РБ.

Ещё больше новостей – на нашем канале. Читайте нас в Телеграм https://t.me/belrab