Не забудьте про НДС

17 января 2018

Упрощённая система налогообложения (УСН) - самая выгодная для большинства малых предприятий и предпринимателей, ведь она имеет преимущества перед общей системой налогообложения (ОСНО): меньшая налоговая нагрузка, простой налоговый учёт, а также возможность самостоятельно выбрать более выгодный для себя налоговый объект (доходы или разницу между доходами и расходами). Переход на УСН добровольный. Ограничения по переходу на УСН перечислены в пункте 3 статьи 346.12 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ).

 

Но при переходе на УСН, налогоплательщик обязан провести восстановление НДС с операций приобретения активов, облагаемых данным налогом, а также с перечисленных авансов. На складах могут оставаться материалы и товары, которые были приобретены на ОСНО, но так и не были использованы в производственной деятельности данного режима. В такой ситуации при переходе на УСН восстановлению подлежит сумма НДС в размере, ранее принятом к вычету (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). 

В отношении основных средств (далее – ОС) и нематериальных активов (далее – НМА) восстановлению подлежат суммы НДС в размере, пропорциональном их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). За расчет берут остаточную стоимость объекта, сформированную по данным бухгалтерского учета.

Восстановление НДС производят в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Например, если организация или ИП перешли на УСН с 1 января 2018 года, то восстановить НДС следует в четвертом квартале 2017 года.

В бухгалтерском и налоговом  учете восстанавливаемые суммы отражают в составе прочих расходов.

После камеральных проверок 4-го квартала 2016 года было выявлено три случая неполного восстановления НДС при переходе на УСН, по результатам чего доначислено 2,9 млн рублей. Двумя налогоплательщиками представлены уточненные декларации, в которых сумма восстановленного НДС увеличена на 0,5 млн рублей. Уплата в бюджет дополнительно начисленных сумм произведена в полном объеме.

Налоговая инспекция напоминает налогоплательщикам, перешедшим с 1 января 2018 года на УСН, о необходимости восстановления суммы НДС в декларации за 4-й квартал 2017 года. 

Срок предоставления в налоговый орган - не позднее 25 января 2018 года.

Межрайонная ИФНС России № 20 по РБ.

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Навигация

О нас

Реклама

Подписка

Яндекс.Метрика

 

Template Settings

Theme Colors

Blue Red Green Oranges Pink

Layout

Wide Boxed Framed Rounded
Patterns for Layour: Boxed, Framed, Rounded
Вверх

Консоль отладки Joomla!

Сессия

Результаты профилирования

Использование памяти

Запросы к базе данных